學習筆記 建造合約之收入會計準則IAS11

使用2013年版本之IFRS

(1)哪一種交易模式需依照建造合約之收入會計準則IAS11規範進行會計處理呢？

在IFRIC15清楚規定，

只有當買方於建造開始前，能指定該不動產設計之主要結構元素，且/或一旦工程已在進行中，能指定主要結構之變更時(不論其是否執行該能力)，該不動產建造協議才符合IAS 11建造合約之定義。

---> 若買方具有該等能力時，屬IAS 11之適用範圍

---> 若買方不具有該等能力時，屬IAS 18之適用範圍

因此，營造公司接受建設公司之委託建造不動產，營造公司須依照IAS 11規範認列收入；而建設公司委託代銷公司銷售不動產應依照IAS 18規範認列收入。

(2)合約合併？分立？

合約的合併：多項合約實質上為一組互相關聯之單一建造計畫，應合併計算損益。

合約的分立：一項合約實質上是多項建造合約，應分別計算損益。

(3)建造合約之會計處理

若建造合約的結果能可靠估計時，依完工百分比法處理。

若建造合約的結果無法可靠估計時，採成本回收法處理。

若建造合約預期產生損失時，不論合約的結果是否可以可靠衡量，應將預期損失的費用全數認列當期費用。