學習筆記 財務報表換算

106年會計師考試適用之IFRS

(1)非衍生性商品之金融資產、負債不得指定做為避險工具，除非是規避匯率變動之風險。

(2)構成國外營運機構淨投資一部分之貨幣性項目需計入其他綜合損益，待處分國外營運機構時再做重分類。

(3)外幣交易 --- 外幣貨幣性備供出售金融資產交易

  現金（年底匯率）

  備供出售金融資產（平均匯率）

  兌換損失

                    利息收入（平均匯率）

  【外幣】攤銷後的BV x 年底匯率與【台幣】攤銷後的BV的差額

  兌換損失

                    備供出售金融資產

  【外幣】的FV x 年底匯率與【外幣】攤銷後的BV x 年底匯率的差額

   備供出售金融資產

                    其他綜合損益---未實現金融資產損益

 

現時匯率法(換算) ：功能性財務報表換算成表達性財務報表

損益表(交易日的匯率)

資產負債表

 資產(資產負債表日收盤匯率)

 負債(資產負債表日收盤匯率)

 權益

   投入資本(歷史匯率)

   期初保留盈餘(歷史金額)

   淨利(由損益表結轉)

   股利(宣告日即期匯率)

   差額(入【其他綜合損益-國外淨投資外幣財務報表換算之兌換差額】)

時點法(再衡量) ：表達性財務報表換算成功能性財務報表

損益表

 平均發生(平均匯率)

 非貨幣性(歷史匯率)

資產負債表

 資產

   貨幣性(資產負債表日收盤匯率)

   非貨幣性(歷史匯率)

 負債

   貨幣性(資產負債表日收盤匯率)

   非貨幣性(歷史匯率)

 權益

   投入資本(歷史匯率)

   期初保留盈餘(歷史金額)

   淨利(由損益表結轉)

   股利(宣告日即期匯率)

   差額(入【本期損益】)