學習筆記 混和工具

106年會計師考試適用之IFRS

可轉換公司債

   持有人

   狀況一：轉換時

   備供出售金融資產 (當日股價 x 換算數)

              處分損益 

              持有供交易金融資產-選擇權  (衡量至當日FV再除列)

              備供出售金融資產 (攤銷至當日 BV 或是當日FV再除列)

 

   狀況二：出售時

   現金 (所得價款)

              處分損益 

              持有供交易金融資產-選擇權  (衡量至當日FV再除列)

              備供出售金融資產 (攤銷至當日 BV 或是當日FV再除列)

   發行人

   狀況一：轉換時

   應付公司債 (攤銷至轉換日)

              持有供交易金融負債-選擇權  (衡量至當日FV再除列)

              資本公積-認股權 (一開始入帳的金額)

              普通股股本 

              資本公積-普通股溢價

   狀況二：持有人不轉換持有至到期日時

   應付公司債

              現金

   資本公積-認股權

              資本公積-失效的認股權

   狀況三：賣回時

   應付公司債 (攤銷至轉換日)

  持有供交易金融負債-選擇權  (衡量至當日FV再除列)

              除列負債損失

              現金

   資本公積-認股權

              資本公積-失效的認股權

   狀況四：發行人從市場買回可轉換公司債時

   買回價格

   (一)買回公司債部分 (未來現金流量依買回時市場利率折現)

   (二)買回轉換權部分 (買回價格減買回公司債部分價格)

  應付公司債 (攤銷至買回日)

  處分損益 

              現金

    資本公積-認股權

              資本公積-贖回可轉換公司債

              現金

可賣回轉換公司債

   發行人

   發行可賣回可轉換公司債 ，賣回權失效時

   狀況一：當日股價高於轉換價格 (有執行轉換權的可能性)

   持有供交易金融負債損益 

              持有供交易金融負債-賣回權  (調整至當日FV)

  持有供交易金融負債-賣回權 

              資本公積-認股權  (調整後的價格轉入資本公積帳面值)

  狀況二：當日股價低於轉換價格 (不會執行轉換權)

  持有供交易金融負債-賣回權    

              持有供交易金融負債損益